自2019年6月开始，税务机关规定，凡涉及薪资劳务类报酬的，全部由薪资劳务发放单位代扣代缴税款。单次劳务费金额大于500元，使用税邮云、宁夏税务等辅助工具或赴税务局开具增值税发票，随后由劳务发放单位代扣代缴个人所得数税款。 一、劳务报酬开具发票包含项目 劳务报酬发票项目包括咨询费、服务费、设计费、审计费、审稿费、课酬费、演出费、翻译费、代理费、介绍费、代办费、化验费、测试费、展览费、其他。 二、个人所得税法相关法条 根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第四款规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
劳务报酬的预扣率 |
应纳税所得额 |
预扣率 |
速算扣除数 |
不超过20,000元 |
20% |
0 |
超过20,000-50,000元 |
30% |
2000 |
超过50,000元 |
40% |
7000 |
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三、税前劳务费（劳务费取得人负担税费）的计算方法 （一）个人所得税计算方法（X为不含增值税的金额） 1.实报劳务费800至4000元以下： X-[(X-800)*20%] =实收金额。 2.实报劳务费4000以上（含4000元）至2.5万元： X-（X*0.8*20%-0）=实收金额。 3.实报劳务费超过2.5万元至6.25万元： X-（X*0.8*30%-2000）=实收金额。 4.实报劳务费超过6.25万元以上： X-（X*0.8*40%-7000）=实收金额。 |
四、税后劳务费（劳务费含税款，劳务费取得人实际不负担税费）的计算方法 |
（一） 个人所得税计算方法（X为不含增值税的金额） |
1.实收劳务费800至3360元以下： X-[(X-800)*20%]=实收金额（扣个税后）； |
(简化公式）：X=（实收金额-160）/0.8 |
2.实收劳务费3360以上（含3360元）至2.1万元： X-[X(1-20%)*20%]=实收金额（扣个税后）； |
（简化公式）：X=实收金额/0.84 |
3.实收劳务费超过2.1万元至4.95万元： X-[X（1-20%）*30%-2000]=实收金额（扣个税后）； |
（简化公式）：X=（实收金额-2000）/0.76 4. 实收劳务费超过4.95万元以上： X-[X（1-20%）*40%-7000]=实收金额（扣个税后）； （简化公式）：X=（实收金额-7000）/0.68 |
（二）增值税计算方法（2021年劳务费增值税率为1%） |
X(1+1%)=含增值税的劳务费 |
（三）举例： |
例1：王某要取得税后劳务所得3300元。 |
（1）报销金额（不含增值税）=（3300-160）÷0.8 = 3925元； |
（2）报销金额（含增值税）= 3925×1.01 = 3964.25。 |
例2：王某要取得税后劳务所得4200元。 |
（1）报销金额（不含增值税）= 4200÷0.84 = 5000元； |
（2）报销金额（含增值税） = 5000×1.01 = 5050元。 |
例3：王某要取得税后劳务所得23000元。 |
（1）报销金额（不含增值税）= (23000-2000)÷0.76 = 27631.58； |
（2）报销金额（含增值税）= 27631.58×1.01 = 27907.90元。 |
五、劳务费与工资薪金的区别：
劳务费是独立个人从事自由职业取得的所得。而工资薪金所得属于非独立个人劳务活动，在任职单位存在雇佣与被雇佣的关系。
六、报销人员可通过附表“劳务费个人所得税计算表”直接计算个人所得税。
